l’impôt sur le salaire (IRPP): comment le calculer

Dans votre salaire, qui payez-vous en premier? Vous même? non. Votre banquier? non… Votre épouse ou époux? non.. Devinez un peu? L’Etat, qui se paie même avant que vous ne touchiez le premier centime de votre salaire. Il n’attend pas que vous preniez le salaire pour venir le payer ensuite. Il se paie en premier. Et la part que l’Etat prend sur votre salaire, c’est l’IRPP, l’impôt sur le salaire.

D’entrée de jeu, vous devez savoir que c’est un impôt à taux progressifs. C’est comme monter une maison à étages par les escaliers: avant d’aller au 4e étage par exemple, il faut avoir passé le 1er, le 2e, et le 3e étage. Je prendrai pour exemple de calcul le cas du Bénin.

Les 5 étages de l’IRPP au Bénin

Au Bénin donc, il y a cinq paliers avec cinq taux differents pour le calcul de l’impôt sur le salaire, IRPP

  • Palier 1 : 0fcfa < salaire< 50 000fcfa, taux d’IRRP : 0%.

Donc ceux qui gagnent un salaire inférieur à 50 000 fcfa ne paient pas d’impôt sur le salaire. C’est le cas de beaucoup de petits salariés: agents de securité, d’entretien, agents des points commerciaux moov et MTN etc.

  • Palier 2: 50 001 fcfa < salaire < 130 000 fcfa, taux d’IRPP 10%
  • Palier 3: 130 001fcfa < Salaire < 280 000 fcfa, taux de calcul d’IRPP : 15%
  • Palier 4 : 280 001 fcfa < Salaire < 530 000 fcfa, taux de calcul d’IRPP : 20 %
  • Palier 5 : Salaire superieur à 530 000fcfa: taux d’IRPP : 30%

Calcul de l’impôt sur le salaire : la base imposable.

Alors, à quel montant ce taux est-il appliqué? C’est là qu’on définit une base imposable pour le calcul de l’IRPP. Cette base, c’est le salaire brut arrondi au mille inférieur. Si mon salaire brut est de 135 690 fcfa, ma base imposable sera de 135 000fcfa.

Si mon salaire brut est de 1. 257. 324 fcfa, ma base imposable sera de 1 . 257. 000 fcfa.

Les abattements.

J’aurais aimé parler d’abattement avec un s à la fin, mais le code béninois des impôts ne prévoit qu’un seul cas d’abattement pour l’impôt  sur le salaire: celui des enfants à charges. Ces taux de reduction varient selon le nombre d’enfants à charge. On a donc:

0% pour 1 enfant à charge

5% pour 2 enfants à charges

10% pour 3 enfants à charge

15% pour 4 enfants à charge

20% pour 5 enfants à charge

23%  pour 6 enfants et plus à charge.

Ce taux est appliqué au montant total trouvé apres application du taux d’imposition au salaire.

Exemple de calcul de l’impôt sur le salaire 1:

Salaire de 125 355 fcfa, 3 enfants à charge.

Base d’imposition: 125 000 fcfa

impot pour 0 < salaire < 50 000 fcfa : 0 fcfa

Impot pour : 50 001 <salaire < 130 000fcfa

(125 000fcfa – 50 000 f cfa) x 10/100 = 7500 fcfa

Impôt brut sur salaire = 0 fcfa + 7500 fcfa = 7500fcfa

abattement pour trois enfants à charge: 7500f x 15/100 = 1125f

IRPP = 7500f – 1125 f = 6 375 fcfa

Exemple de calcul de l’impôt sur le salaire 2:

salaire 525 345, deux enfants à charge

Base d’imposition: 525 000

impot pour 0 < salaire < 50 000 fcfa : 0 fcfa

Impot pour : 50 001 <salaire < 130 000fcfa:

(130 000 – 50 000) x 10/100 = 8000 fcfa

impot pour 130 001< salaire < 280 000 fcfa:

(280 000 – 130 000) x 15/100 = 22 500 fcfa

Impot pour : 280 001 <salaire < 530 000fcfa

(525 000 – 280 000) x 20/100 = 49 000fcfa

Impot brut: 49 000f + 22 500 + 8000f = 79 500fcfa

Abattement pour deux enfants: 79500f x 10/100 = 7950 fcfa

Impôt net : 79500f – 7950 f = 71550fcfa

Exemple de calcul de l’impôt sur le salaire 3:

salaire brut 2 543 350 fcfa, quatre enfants à charge

Base d’imposition: 2 543 000 fcfa

impot pour 0 < salaire < 50 000 fcfa : 0 fcfa

Impot pour : 50 001 <salaire < 130 000fcfa:

(130 000 – 50 000) x 10/100 = 8000 fcfa

impot pour 130 001< salaire < 280 000 fcfa:

(280 000 – 130 000) x 15/100 = 22 500 fcfa

Impot pour : 280 001 <salaire < 530 000fcfa

(530 000 – 280 000) x 20/100 = 50 000fcfa

Impôt pour : 530 001 <salaire:

(2 543 000 – 530 000f ) x 30/100 = 603 900

Impot brut: 603 900 + 50 000f + 22 500 + 8000f = 684 400fcfa

Abattement pour deux enfants: 684 400f x 15/100 = 102 660 fcfa

Impôt net : 684 400 fcfa – 102 660 fcfa = 581 740 fcfa

La  notion de charge familiale

Dans la loi béninoise,  et pour le calcul de l’impôt sur le salaire, est considéré à charge l’enfant de moins de 21 ans  ou celui de moins de 25 ans justifiant d’un cursus scolaire. Dans le cas d’un couple, seul le père peut justifier d’enfants à charge, la mère etant considérée celibataire pour les réductions du calcul de l’impôt sur salaire. Sauf si le père choisissait de renoncere expressement.

Le code suppose donc qu’à 21 ans, l’enfant est autonome et a quitté les parents ou qu’au plus à 25 ans, il en a fini avec les études et s’est insere sur le marché de l’emploi. Sauf que dans la réalité, un enfant peut etre une charge jusqu’à 30 ans dépassé.

Pour ceux que cela intéresse, le code generale des impôts se télécharge ici http://www.impots.finances.gouv.bj/

Enfin, il faut noter que l’enfant est à charge qu’il soit né d’un mariage légal ou pas. Cela se comprend aisément si on se rend compte que sous nos cieux, les unions traditionnelles sont la norme. Déclarons donc tous nos enfants, une reduction, aussi petite soit elle, est toujours de l’argent bon à prendre.

Petite remarque

Il faut quand meme noter que c’est la marge supérieure de votre salaire qui est fortemenr taxée. Surtout la marge superieure à 530 000fcfa. Celui qui gagne 530 000fcfa brut de salaire  ne payera en tout que 80500f d’impôt sur le salaire. Mais dépassé ce seul, la note devient vite salée et très salee. autour de 5 millions brut, vous payez plus de 1.3 millions d’impôt sur le salaire, prelevé essentiellement sur le palier supérieur à 530 mille.

En gros, plus on gagne en salaire, plus on paie en impôt.